외국 국적 근로자가 스톡옵션을 행사하면 세금은 어떻게 되나요?

국내에서는 스톡옵션 행사 후 과세하는 세금의 종류가 근로자의 재직 여부에 따라 달라지는데요. 외국 국적의 근로자 또는 퇴사자, 외부 전문가가 주식매수선택권(스톡옵션)을 행사하게 되면 어떻게 될까요? 근로자의 국내 거주 여부, 스톡옵션을 받은 상황에 따라 다를 수 있어요. 표로 간단히 정리하고 자세히 설명해 드릴게요.

외국 국적의 근로자가 국내에서 근로를 제공하고 받은 스톡옵션을 행사한 경우

한국 국적자와 같이, 재직 중 행사했다면 근로 소득세로 과세하고 퇴사 후 행사했다면 기타 소득세로 과세해요.

벤처기업 스톡옵션 특례도 적용되나요?

네, 스톡옵션 부여 시점에 벤처기업이었다면 국적과 상관없이 2억 원까지 비과세 특례 적용이 가능해요. 스톡옵션 부여 당시 벤처기업이었는지, 그 여부에 따라서 세금 신고 방식이 달라질 수 있어요.

벤처기업 소속 외국 국적 근로자

• 근로소득: 행사 일자를 기준으로, 비과세로 신고
• 기타소득: 행사 일자를 기준으로, 기타소득으로 신고

비 벤처기업 소속 외국 국적 근로자

• 근로소득: 원천징수 후 행사 일자를 기준으로 과세 처리
• 기타소득: 원천징수 후 행사 일자를 기준으로 과세 처리

기타소득 금액이 300만 원을 초과한다면, 회사에서 원천징수를 했더라도 직접 종합소득 신고 기간에 추가로 신고해야 해요.

국세청의 과세 원칙도 참고하세요

국세청은 용역 수행지국 과세 원칙에 따라, 용역이 수행된 국가에서 과세할 수 있다고 규정하고 있어요.

외국인 근로자의 과세 특례

• 외국인 근로자가 국내에서 재직 중 행사하는 경우:
  • 근로소득에 대해 19% 단일세율 적용이 가능해요.
  • 단, 비거주자 상태에서는 납부 특례 적용 불가

퇴사 후 출국하여 비거주자 상태에서 행사한 경우

조금 더 헷갈릴 수 있는 케이스를 예로 들어 설명해 드릴게요. 외국 국적의 임직원이 국내에서 근무하면서 부여받은 주식매수선택권을 퇴사 후 출국하여 비거주자 상태에서 행사하여 얻은 이익의 소득은 그러면 어떻게 될까요?

1. 외국 국적 임직원 퇴사 후 출국

• 행사 시점: 퇴사 후 출국하여 비거주자 상태에서 행사하더라도 국내에서 근로를 제공한 기간이 있으므로, 원천 징수하여 과세해야 해요.
• 벤처기업 여부: 벤처기업일 경우 비과세 특례 적용 가능

2. 외국 국적 외부 전문가가 행사한 경우

• 기타소득으로 과세 (비과세 특례 불가)
• 단일세율 적용 안 됨
• 행사 일자를 기준으로, 기타소득으로 신고

3. 외국 국적 근로자가 국외에서 근로를 제공하고 받은 주식매수선택권을 행사한 경우

• 국내원천소득에 해당하지 않기 때문에, 국내 과세 대상이 아니에요
• 원천세 신고 불필요