법인사업자 복식부기 기장작성 왜, 어떻게 해야 하나요?

사업을 하면 거래에 따라 수입과 지출 내역이 발생하고, 그에 따라 자산이 늘거나 부채가 발생하기도 해요. 복식부기는 사업의 모든 거래를 일정한 방법으로 작성하는 장부 작성 방법 중 하나에요. 개인사업자에서 법인사업자로 전환했을 때, 혹은 법인을 설립했을 때 법인사업자는 복식부기 기장을 필수로 작성해야 한다는 이야기 들어보셨을 텐데요.

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복식부기는 무엇이고 어떻게 작성해야 하는지, 어떻게 법인에서 활용할 수 있는지 자세히 알려드릴게요.

복식부기는 무엇인가요?

기장을 작성하는 방법에는 복식부기와 단식부기가 있는데요. ‘복식부기’는 수입과 지출을 거래의 원인과 결과로 구분하여 정리해요. 간단하게 자산의 증감만 기록하는 단식부기보다 거래 내역을 보다 자세하게 기록해야 해요. 단식부기와 복식부기의 차이를 외상매출 해석의 예시를 통해 쉽게 알려 드릴게요.

부기의 기본 원리

상황

회사 A는 외상으로 100만 원의 상품을 판매했어요. 그리고 현금으로 남은 외상값을 받았어요.

단식부기

단식부기에는 자산의 증감만 기록하기 때문에, 매출이 100만 원 발생했다는 것만 쓰여져요.

복식부기

복식부기에서는 외상매출금 100만원이 발생했고 현금으로 매출금을 받게 되어 외상잔액이 없어졌다는 사실까지 파악할 수 있어요.

복식부기는 왜 작성해야 하나요?

복식부기는 법인이 내외부적으로 공신력을 갖추기 위해 꼭 필요한 장부예요. 자본과 자산, 부채가 어떻게 구성되어 있는지, 이러한 재산 변동이 어떤 과정과 원인에 의해 변동되었는지를 가장 정확하게 확인할 수 있는 자료이기 때문이에요.

복식부기가 잘 정리돼 있어야 법인을 투명하게 운영할 수 있고, 재무 담당자가 바뀌어도 우리 회사의 재무 상황을 객관적이고 효율적으로 판단할 수 있게 되어요. 또한 은행, 투자자 등 회사 운영 자금을 조달하기 위해 만나는 외부 이해관계자들도 우리 회사의 성장 가능성과 건전성을 확인하기 위해 복식부기를 중요하게 참고해요. 법인의 재무 상황을 판단하고 대출을 허가할 것인지, 투자를 유치할 것인지 등을 고려하는 것이죠.

법인사업자는 복식부기를 꼭 작성해야 하나요?

법인사업자는 사업 규모와 상관없이 복식부기 작성이 필수예요. 복식부기 작성이 번거롭고 어렵더라도, 국세청에서는 법인사업자를 복식부기 의무 대상자로 정해두었기 때문에 법인사업자는 복식부기를 꼭 작성해야 해요.

개인사업자는 직전년도 수입 금액 기준에 따라 복식부기 의무자 기준이 달라져요.

복식부기 의무자 정리

복식부기는 어디에 활용하나요?

1. 종합소득세 신고

법인 사업자는 1년에 4번 종합소득세 신고를 해야 하는데요. 종합소득세 신고 시 복식부기 장부와 재무제표, 신고서를 함께 제출해야 해요.

2. 사업의 재무 현황 파악

회사의 자금이 어디에서 들어왔고 어디로 흘러가는지 모두 파악할 수 있어요. 복식부기는자산, 부채, 자본, 비용의 증감이 모두 기록되기 때문에 정확하고 구체적인 정보를 파악할 수 있어요. 복식부기가 잘 적용돼 있는 기장이라면 사업의 재무 현황을 파악하는데 큰 도움이 되어요.

3. 이월 결손금 소득공제 신청

이월 결손금 소득공제를 받기 위해서는 결손이 발생하였다는 사실을에 대해 증빙할 수 있는 복식부기 기장이 필요해요. 소득금액보다 필요경비가 더 많을 경우 적자가 발생하는데, 이를 결손금이라고 해요. 정부에서는 결손금으로 인한 사업자의 부담을 줄이기 위해 ‘결손금 이월 공제’를 운영해요. 이월 결손금 공제기간은 15년이며 (2020년 이후 발생분부터) 중소기업은 각 사업연도 소득금액의 100% 공제 한도 적용을 받을 수 있어요.

4. 세법상 비용 처리

사업과 관련하여 지출한 비용으로 인정받고 절세 효과를 누리기 위해서는 복식부기 작성을 쓰고 비용을 투명하게 작성하고 관리해야 해요. 또한 사업용 계좌를 개설하여 홈택스에 신고해야 해요.

복식부기는 어떤 기준으로 작성하나요?

복식부기 기장은 한국회계기준원에서 만든 일반기업회계기준을 따라 작성해야 해요. 일반기업회계기업기준에는 재무제표의 작성과 표시방법, 금융자산과 부채에 해당하는 각 계정의 회계처리 등이 나와있어요.

일반기업회계기준은 주식회사 중, ‘한국채택국제회계기준’을 적용하지 않는 기업이 적용해야 하는 회계기준이에요.

복식부기 작성 시 어떤 점을 유의해야 하나요?

복식부기는 일반기업회계기준에 따라 차변과 대변으로 나누어 정확하게 작성해야 해요. 만약 숫자를 고의 또는 실수로 잘못 입력하여 세금 신고를 잘못 한다면, 국세청은 사업자가 세금 신고를 하지 않은 것으로 간주하고 가산세를 부과할 수 있어요.

가산세는 아래 세 가지 중 큰 금액으로 가산세를 부과해요.

• [무신고 가산세] 무신고 납부세액 X 20%
• [무신고 가산세] (수입금액 - 기납부세액 관련 수입 금액) X 7 ÷ 10,000
• [무기장 가산세(장부의 기록 보관 불성실)]산출세액 X [무(미달)기장소득금액/종합소득금 액] X 20%