개인 유한책임조합원(LP) 소득공제 신청하기

개인투자조합 조합원(Limit Partner)에 대해 잘 모르신다면, 유한책임조합원(LP) 가이드를 먼저 읽어보세요!

개인 조합원은 어떤 세제 혜택을 받나요?

1. 소득공제

개인투자조합이 아래의 특정 조건에 해당하는 기업에 투자했을 경우, 개인 조합원은 과세 대상 소득에서 공제받을 수 있어요.

소득공제를 받을 수 있는 투자 대상

• 벤처기업
• 창업 후 3년 이내의 중소기업 중 벤처기업확인기관으로부터 기술의 혁신성과 사업의 성장성이 우수한 것으로 평가받은 기업 (창업 중인 기업을 포함한다) 
• 창업 후 3년 이내의 중소기업으로서 개인투자조합으로부터 투자받은 날이 속하는 달의 직전 과세 연도에 연구 및 인력개발비를 3천만 원 이상 지출한 기업 (다만, 직전 과세 연도의 기간이 6개월 이내면 1천5백만 원)  
• 창업 후 3년 이내의 중소기업 중 기술신용평가업무를 하는 기업신용조회회사가 평가한 기술등급이 기술등급체계상 상위 100분의 50에 해당하는 기업
  

  소득공제를 받기 위한 유한책임조합원의 조건도 있나요?

  

  네, 법적으로 ‘거주자’의 조건에 해당해야 소득공제를 받을 수 있어요. 거주자는 국내에 주소를 두거나 183일 이상 살고 있는 개인을 말해요. 이에 해당하지 않는 비거주자의 경우는 소득공제 혜택을 받을 수 없어요.

소득공제율

개인투자조합 출자액 총액 중, 개인 조합원이 개인투자조합에 출자한 금액 비율대로 소득공제율을 계산해요. 따라서 소득공제율은 투자가 집행된 금액에 따라 달라져요. 자세한 정보는 아래 표로 정리해드릴게요!

개인투자조합 소득공제 FAQ

‘소득공제 받을 수 있는 투자액’은 어떻게 산정되나요?

개인투자조합에서 소득공제를 받을 수 있는 대상 기업에 투자 진행한 금액에 거주자인 각 조합원이 보유한 지분율(조합에 낸 출자금/조합 출자총액)을 곱하면 조합원별 투자가 집행된 금액’이 나와요.

조합원 A의 지분율 x 개인투자조합에서 투자 진행한 금액 = 조합원 A의 ‘투자가 집행된 금액’

예를 들어, 조합원 A는 총 10억 원 규모의 개인투자조합에 1억 원을 출자하고 10%의 지분율을 갖고 있어요.

이 조합에서 소득공제를 받을 수 있는 대상인 벤처기업에 5억 원을 투자했다고 한다면, 조합원 A의 ‘투자가 집행된 금액’은 5억 원의 10%인 5,000만 원으로 계산되어요.

 

투자구간별 소득공제율은 어떻게 적용되나요?

예시로 설명해드릴게요. 연 종합소득금액이 2억 원인 조합원 B는 개인투자조합에 출자했고, ‘소득공제 받을 수 있는 투자액’은 4,000만 원이라고 해볼게요.

이 경우, 조합원 B의 전체 투자 금액 중 3,000만 원까지는 100%, 3000만 원을 초과하는 금액(1,000만 원)에는 70%의 소득공제율이 적용되어요.

즉, 총 3,700만 원을 소득공제 받을 수 있어요.

 

연간 종합소득금액에서 얼마까지 소득공제 받을 수 있나요?

투자일이 속한 과세 연도 종합소득금액의 최대 50%까지만 소득공제를 받을 수 있어요.

예를 들어, 연 종합소득금액 이 1억 원인 거주자 조합원 C는 조합 결성 금액이 10억 원인 ‘코드 개인투자조합’에 1억 원을 투자했어요. ‘코드 개인투자조합’은 벤처기업에 1회, 총 9억 원을 투자했어요.

조합원 B의 지분율이 10%이니, 9000만 원이 조합원 C가 ‘소득공제 받을 수 있는 투자액’이 되어요.

이때 조합원 C의 소득공제 가능한 금액은 아래와 같아요. (종합소득금액에 다른 종합소득공제 사항은 없다고 가정할게요)

3,000만 원 x 100% + 2,000만 원 x 70% + 4,000만 원 x 30% = 5,600만 원

하지만 5,600만 원은 조합원 C의 연 종합소득금액의 50%(5,000만 원)을 초과해요. 따라서 5,000만 원까지만 소득에서 공제되어요.

 

투자 대상이 투자가 진행된 뒤에 벤처기업이 된 경우에도 소득공제를 받을 수 있나요?

투자일로부터 2년이 되는 날이 속하는 과세 연도까지 투자했던 기업이 위에서 안내해 드린 소득공제를 받을 수 있는 투자 대상(벤처기업 등)이 된다면 가능해요.

2. 양도소득세 비과세

개인투자조합이 보유했던 피투자회사의 지분을 양도하는 과정에서 양도소득이 생긴다면 양도소득세를 내야 하는데요. 원칙적으로는 양도소득세를 내야 하지만, 신주발행을 통한 투자인 경우 비과세 혜택을 받을 수 있어요.

소득공제를 신청하려면 어떻게 해야 하나요? 

소득공제 신청 시 필수 서류

• 투자 확인서
• 소득공제 신청서

소득공제 신청순서

1. 소득공제 혜택받을 시기 정하기(LP)

2. 투자 확인서 발급하기(GP)

3. 소득공제 신청서 작성하기

4. 기간에 맞춰서 소득공제 신청하기

단계별로 어떤 것을 준비해야 하는지 아래에 설명해드릴게요.

1. 언제 소득공제 혜택을 신청할지 결정하세요 

투자 후 최대 3년 이내에 소득공제 혜택을 받을 수 있어요. 같은 해에 2건 이상의 투자가 진행됐을 경우, 한 해에 한꺼번에 받을 수도 있고 건별로 나누어 최대 3년 이내에 신청하실 수도 있어요. 단, 1회의 투자 건을 여러 해로 나누어서 소득공제 혜택을 받을 수는 없어요. 

소득공제를 투자를 진행한 해에 받지 않는다면, 소득공제 시기 변경신청서를 작성하셔야 해요. 자신의 시기 변경신청서를 직접 작성하실 수도 있고, GP가 개인소득공제 시스템에서 일괄적으로 작성하여 출력하실 수도 있어요.

• 직접 작성할 경우: GP에게 시기 변경신청서 양식을 요청하여 작성 및 날인한 뒤 GP에게 전달해주시면 되어요.
• GP가 작성할 경우: GP가 작성한 시기 변경신청서를 보내주면 날인한 뒤 GP에게 전달해주시면 되어요.

2. GP에게 투자 확인서 발급을 요청하세요

소득공제 혜택을 언제 신청할지 결정하셨다면, GP에게 투자확인서 발급을 요청하세요. 투자확인서는 개인 조합원이 소득공제 신청을 위해 꼭 제출해야하는 서류에요. 개인 조합원이 별도로 발급할 수 없고, GP가 개인소득공제 시스템에서 각 투자별 단 1번만 발급할 수 있어요. 

투자를 진행한 해에 소득공제를 받지 않으신다면 소득공제 시기 변경신청서 양식을 먼저 받아서 작성한 뒤 GP에게 전달해주세요.

투자확인서는 신청 기한이 있나요?

네. 투자가 진행된 연도를 기준으로, 다음 해 5월 말까지 투자확인서를 신청하셔야 해요.

3. 소득공제 신청서를 작성하세요

소득공제 신청서 양식은 이곳에서 다운로드하실 수 있어요. 투자확인서와 소득공제 신청서 양식 하단의 ‘작성 방법’을 참고하여 모든 칸을 빠짐없이 작성하세요.

4. 기간에 맞춰 소득공제를 신청하세요

근로소득자, 개인사업자(또는 프리랜서) 여부에 따라 소득세 신고 기간 및 방법이 달라요. 아래 표에 간단히 정리해드릴게요!